Estándares/Normas Internacionales de Aseguramiento de la Información Financiera (ISA/NIA) : los fundamentos, los estándares y las implicaciones, 310 preguntas de selección múltiple.
Samuel Alberto Mantilla B.
- Bogotá : Ecoe Ediciones, 2015.
- 607 páginas : ilustraciones, gráficos, 24 cm.
CONTENIDO Abreviaturas .................................................................................................. XII Presentación .................................................................................................. XV PARTE I: FUNDAMENTOS 1. Aseguramiento Entender el vocablo ................................................................................. 5 Contratos profesionales ........................................................................... 9 Contratos de aseguramiento .................................................................... 12 2. Razonable La jerarquía de lo razonable .................................................................... 21 Seguridad razonable ................................................................................ 24 Certeza más allá de toda duda razonable ................................................. 27 El lenguaje de los estándares internacionales .......................................... 28 3. Auditoría Una herencia valiosa ................................................................................ 39 La auditoría en la cultura latina ............................................................... 41 La auditoría en la cultura anglosajona ..................................................... 45 Estados Unidos, una experiencia diferenciadora ..................................... 46 El Reino Unido, otra experiencia diferente ............................................ 52 Estándares de auditoría generalmente aceptados .................................... 56 Las NAGA en Colombia ......................................................................... 65 Convergencia hacia los estándares internacionales ................................. 70 La explosión de la auditoría .................................................................... 74 4. Auditoría basada-en-riesgos Administración de riesgos ....................................................................... 81 Historia de la moderna administración de riesgos .................................. 82 Contabilidad y administración de riesgos ................................................ 88 Elementos básicos de administración de riesgos ..................................... 91 Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos financieros (mercado, crédito, liquidez) ..................................................................... 96 Casos particulares de administración de riesgos: Riesgo de auditoría (Inherente, de control y de detección) ....................................................... 98 Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos de fraude y error 112Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos de independencia (Auto-interes, auto-revision, abogamiento, familiaridad, intimidación) ...................................................................... 116 Administración de riesgos del emprendimiento ...................................... 129 ERM de COSO ........................................................................................ 140 La discusión por las metodologías .......................................................... 142 Auditoría basada-en-riesgos .................................................................... 143 PARTE II: EL SISTEMA ISA 5. Nivel ético: El Código Código de Ética para Contadores Profesionales ...................................... 167 Parte A – Aplicación general del Código ........................................... 170 Parte B – Contadores profesionales en práctica pública .................... 177 Parte C – Contadores profesionales en negocios ............................... 193 Revisión propuesta al Código de Ética de IESBA ................................... 203 Diferencias con el Código de ética para contadores públicos. Ley 43 de 1990 - Colombia ..................................................................... 205 6. Nivel conceptual: Las estructuras Estructura internacional para los compromisos de aseguramiento .......... 211 Estructura internacional para los compromisos de aseguramiento (Revisada 2013) ....................................................................................... 215 Una estructura para la calidad de la auditoría: Elementos clave que crean un entorno para la calidad de la auditoría ...................................... 220 Estructura conceptual para los estándares internacionales de educación para contadores profesionales .................................................................. 223 7. Nivel técnico: Los estándares Resúmenes técnicos de los principales aspectos de los estándares de control de calidad, auditoría, revisión, otro aseguramiento y servicios relacionados ISQC 1 Control de calidad para las firmas que realizan auditorías (NICC 1) y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados ......................... 240 ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la (NIA 200) realización de una auditoría de acuerdo con los estándares internacionales de auditoría................................................ 244 ISA 210 Acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría (NIA 210) ............................................................................................. 250ISA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros (NIA 220) ............................................................................................. 253 ISA 230 Documentación de la auditoría............................................ (NIA 230) ............................................................................................. 256 ISA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en (NIA 240) una auditoría de estados financieros ................................... 258 ISA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría (NIA 250) de estados financieros .......................................................... 261 ISA 260 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno ....... (NIA 260) ............................................................................................. 263 ISA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno (NIA 265) a quienes tienen a cargo el gobierno y a la administración . 265 ISA 300 Planeación de una auditoria de estados financieros (NIA 300) ............................................................................................. 267 ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración (NIA 315) equivocada material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ............................................................ 269 ISA 320 Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.. (NIA 320) ............................................................................................. 272 ISA 330 Respuestas del auditor ante los riesgos valorados (NIA 330) ............................................................................................. 274 ISA 402 Consideraciones de auditoria en relación con una entidad (NIA 402) que usa una organización de servicio .................................. 275 ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas (NIA 450) durante la auditoría .............................................................. 278 ISA 500 Evidencia de auditoría (NIA 500) ............................................................................................. 280 ISA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para (NIA 501) elementos seleccionados ..................................................... 282 ISA 505 Confirmaciones externas (NIA 505) ............................................................................................. 283 ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría – Saldos de apertura (NIA 510) ............................................................................................. 285 ISA 520 Procedimientos analíticos (NIA 520) ............................................................................................. 287 ISA 530 Muestreo de auditoría (NIA 530) ............................................................................................. 288 ISA 540 Auditoría de estimados de contabilidad, incluyendo los (NIA 540) estimados de la contabilidad a valor razonable, y las revelaciones relacionadas ........................................... 291 ISA 550 Partes relacionadas (NIA 550) ............................................................................................ 294 ISA 560 Eventos subsiguientes (NIA 560) ............................................................................................ 297 ISA 570 Empresa en marcha (NIA 570) ............................................................................................ 299 ISA 580 Representaciones escritas (NIA 580) ............................................................................................ 301 ISA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de los (NIA 600) estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de ...... los auditores del componente) ............................................ 303 ISA 610 Uso del trabajo de auditores internos .................................. (NIA 610) ............................................................................................ 307 ISA 620 Uso del trabajo de un experto del auditor ........................... (NIA 620) ............................................................................................ 310 ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes (NIA 700) sobre los estados financieros ............................................... 312 ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el reporte (NIA 705) del auditor independiente .................................................... 314 ISA 706 Parágrafos de énfasis de material y parágrafos de otra (NIA 706) materia contenidos en el reporte del auditor independiente 316 ISA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes (NIA 710) y estados financieros comparativos ..................................... 318 ISA 720 Las responsabilidades del auditor en relación con (NIA 720) otra información contenida en documentos que contienen estados financieros auditados .............................................. 320 ISA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados (NIA 800) financieros preparados de acuerdo con estructuras de propósito especial ................................................................ 322 ISA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de estados (NIA 805) financieros individuales y de elementos, cuentas o partidas específicos de un estado financiero ..................................... 324 ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos (NIA 810) ............................................................................................. 326 IAPN 1000 Consideraciones especiales en la auditoría de instrumentos financieros...................................................... 328 ISRE 2400 Compromisos para revisar estados financieros (NITR 2400) (Anteriormente NIA 910) ................................................... 331 ISRE 2410 Revisión de información financiera intermedia realizada (NITR 2410) por el auditor independiente de la entidad ......................... 333 ISAE 3000 (NICA 3000) Compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica ..................... 337ISAE 3400 El examen de información financiera prospectiva (NICA 3400) (Anteriormente NIA 810) ................................................... 340 ISAE 3402 Reportes de aseguramiento sobre los controles en (NICA 3402) una organización de servicio ............................................... 343 ISAE 3410 Compromisos de aseguramiento sobre declaraciones (NICA 3410) relacionadas con el gas con efecto invernadero .................. 346 ISAE 3420 (NICA 3420) Compromisos de aseguramiento para reportar sobre la compilación de información financiera pro forma incluida en un prospecto...................................................... 350 ISRS 4400 (NISR 4400) Compromisos para realizer procedimientos acordados en relación con información financiera (Anteriormente NIA 920) .................................................... 352 ISRS 4410 Compromisos de compilación (NISR 4410) .............................................................................................. 354 8. Nivel de calificación: Las certificaciones Buenas prácticas generalmente aceptadas ............................................... 359 Estándares internacionales de educación para contadores profesionales 362 IES 1 Requerimientos de ingreso para los programas de educación en contaduría profesional (Revisado) .......................................... 364 IES 2 Desarrollo profesional inicial – Competencia técnica (Revisado)... 366 IES 3 Desarrollo profesional inicial – Habilidades profesionales (Revisado).................................................................................... 367 IES 4 Desarrollo profesional inicial – Valores, ética y actitudes profesionales (Revisado) .............................................. 368 IES 5 Desarrollo profesional inicial – Experiencia práctica (Revisado) 370 IES 6 Desarrollo profesional inicial – Valoración de la competencia profesional (Revisado) ................................................................. 371 IES 7 Desarrollo profesional continuado (Vuelto a ser redactado) ....... 372 IES 8 Requerimientos de competencia para los profesionales de la auditoría .............................................................................. 373 Declaraciones internacionales sobre la práctica de la educación IEPS 1Enfoques para desarrollar y mantener los valores, la ética, y las actitudes profesionales ........................................................ 376 IEPS 2Tecnología de la información para contadores profesionales ..... 377 IEPS 3 Requerimientos de experiencia práctica – Desarrollo profesional 379 inicial para contadores profesionales Certificaciones para contadores profesionales ......................................... 381 Transición desde el modelo latino hacia el modelo anglosajón ............. 390PARTE III: REGULACIONES INTERNACIONALES 9. Regulaciones internacionales Ley Sarbanes-Oxley (SOA) de 2002 ....................................................... 398 Orientación de la SEC relacionada con el informe de la administración sobre el control interno a la información financiera ....... 410 Directiva europea sobre auditoría estatutaria (Directiva 2006/43/CE) ... 416 Directiva 2014/56/UE que modifica la Directiva 2006/43/CE relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas 431 10. Estándares de auditoría de la US-PCAOB AS-1 Referencia, en los reportes del auditor, a los estándares de la Public Company Accounting Oversight Board .......... 443 AS-2 Auditoría del control interno sobre la información financiera 445 desempeñada junto con la auditoría de estados financieros AS-3 Documentación de la auditoría............................................ 447 AS-4 Presentación de reportes respecto de si continúa existiendo una debilidad material previamente reportada .................... 451 AS-5 Auditoría del control interno sobre la información financiera, que está integrada con la auditoría de estados financieros. Y regla de independencia relacionada y ajustes por las enmiendas ...................................................................... 456 AS-6 Evaluación de la consistencia de los estados financieros ... y ajustes por las enmiendas ................................................. 464 AS-7 Revisión de la calidad del compromiso .............................. 466 AS-8 Riesgo de auditoría .............................................................. 469 AS-9 Planeación de la auditoría ................................................... 472 AS-10 Supervisión del compromiso de auditoría ........................... 476 AS-11 Consideración de la materialidad en la planeación y ejecución de la auditoría................................................... 478 AS-12 Identificación y valoración de los riesgos de declaración .. equivocada material ............................................................ 481 AS-13 Las respuestas del auditor frente a los riesgos de declaración equivocada material ............................................................ 484 AS-14 Evaluación de los resultados de la auditoría ....................... 488 AS-15 Evidencia de auditoría ......................................................... 491 AS-16 Comunicaciones con los comités de auditoría .................... 494 AS-17 Auditoría de información complementaria que acompaña los estados financieros, y enmiendas relacionadas a los estándares de la PCAOB ..................................................... 497 AS-18 Partes relacionadas, enmiendas a ciertos estándares de auditoría de la PCAOB relacionados con transacciones inusuales importantes, y otras enmiendas a estándares de auditoría de la PCAOB ................................................... 501APÉNDICES A-1. ¿Se pueden cambiar sin realmente cambiar? Hacia una revisoría fiscal basada-en-principios Contexto para el análisis .......................................................................... 507 Cambios a la revisoría fiscal .................................................................... 509 Las teorías jurídicas subyacentes ............................................................. 511 El gobierno corporativo y los estándares internacionales ....................... 513 Firmar no es auditar ................................................................................. 515 Cómo ha evolucionado la función certificante ........................................ 517 La auditoría es un rol de interés público ................................................. 521 Convergencia hacia los estándares internacionales ................................. 522 A-2. El modelo de riesgos de auditoría y la toma de decisiones de auditoría en el siglo veintiuno Los riesgos de auditoría y la asignación de recursos ............................... 525 Evolución de la orientación a riesgos en auditoría .................................. 526 Introducción del modelo de riesgo de auditoría dentro de la orientación con gran autoridad .............................................................................. 530 El modelo de riesgo de auditoría y la orientación actual de gran autoridad . 533 Consideraciones para una estructura conceptual de valoración de riesgos de auditoría en la toma de decisiones de auditoría en el siglo veintiuno 538 A-3. Preguntas de selección múltiple ......................................................... 543
PARTE I: FUNDAMENTOS. -- 1. Aseguramiento. -- 2. Razonable. -- 3. Auditoría. -- 4. Auditoría basada-en-riesgos. PARTE II: EL SISTEMA ISA. -- 5. Nivel ético: El Código. -- 6. Nivel conceptual: Las estructuras. -- 7. Nivel técnico: Los estándares. -- 8. Nivel de calificación: Las certificaciones. PARTE III: REGULACIONES INTERNACIONALES. -- 9. Regulaciones internacionales. -- 10. Estándares de auditoría de la US-PCAOB.
Es suicida intentar implementar los estándares/normas o las regulaciones sin conocer a fondo los conceptos que subyacen a los mismos. Se termina trabajando para los intereses de otros a cambio de unas pocas monedas, o como vendedor de reportes previamente negociados, o como un simple firmón de todo lo que le pidan rubricar. Por esa razón aquí encuentra el amable lector lo que muchos no leen y lo que otros no quieren que se conozca: la fundamentación teórica de una práctica profesional que la sociedad reclama sea de la más alta calidad y en el interés de todos.
Tal fundamentación está acompañada de una selección cuidadosamente preparada de los elementos más importantes de los estándares/normas relacionados con el aseguramiento de la información financiera y sus regulaciones más importantes, muy cambiantes en el mundo del presente, ahora convertidos en imperativo ineludible tanto para el ejercicio profesional como para la agregación de valor económico a la información financiera.