CONTENIDO
Abreviaturas .................................................................................................. XII
Presentación .................................................................................................. XV
PARTE I: FUNDAMENTOS
1. Aseguramiento
Entender el vocablo ................................................................................. 5
Contratos profesionales ........................................................................... 9
Contratos de aseguramiento .................................................................... 12
2. Razonable
La jerarquía de lo razonable .................................................................... 21
Seguridad razonable ................................................................................ 24
Certeza más allá de toda duda razonable ................................................. 27
El lenguaje de los estándares internacionales .......................................... 28
3. Auditoría
Una herencia valiosa ................................................................................ 39
La auditoría en la cultura latina ............................................................... 41
La auditoría en la cultura anglosajona ..................................................... 45
Estados Unidos, una experiencia diferenciadora ..................................... 46
El Reino Unido, otra experiencia diferente ............................................ 52
Estándares de auditoría generalmente aceptados .................................... 56
Las NAGA en Colombia ......................................................................... 65
Convergencia hacia los estándares internacionales ................................. 70
La explosión de la auditoría .................................................................... 74
4. Auditoría basada-en-riesgos
Administración de riesgos ....................................................................... 81
Historia de la moderna administración de riesgos .................................. 82
Contabilidad y administración de riesgos ................................................ 88
Elementos básicos de administración de riesgos ..................................... 91
Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos financieros
(mercado, crédito, liquidez) ..................................................................... 96
Casos particulares de administración de riesgos: Riesgo de auditoría
(Inherente, de control y de detección) ....................................................... 98
Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos de fraude y error 112Casos particulares de administración de riesgos: Riesgos de
independencia (Auto-interes, auto-revision, abogamiento,
familiaridad, intimidación) ...................................................................... 116
Administración de riesgos del emprendimiento ...................................... 129
ERM de COSO ........................................................................................ 140
La discusión por las metodologías .......................................................... 142
Auditoría basada-en-riesgos .................................................................... 143
PARTE II: EL SISTEMA ISA
5. Nivel ético: El Código
Código de Ética para Contadores Profesionales ...................................... 167
Parte A – Aplicación general del Código ........................................... 170
Parte B – Contadores profesionales en práctica pública .................... 177
Parte C – Contadores profesionales en negocios ............................... 193
Revisión propuesta al Código de Ética de IESBA ................................... 203
Diferencias con el Código de ética para contadores públicos.
Ley 43 de 1990 - Colombia ..................................................................... 205
6. Nivel conceptual: Las estructuras
Estructura internacional para los compromisos de aseguramiento .......... 211
Estructura internacional para los compromisos de aseguramiento
(Revisada 2013) ....................................................................................... 215
Una estructura para la calidad de la auditoría: Elementos clave que
crean un entorno para la calidad de la auditoría ...................................... 220
Estructura conceptual para los estándares internacionales de educación
para contadores profesionales .................................................................. 223
7. Nivel técnico: Los estándares
Resúmenes técnicos de los principales aspectos de los estándares
de control de calidad, auditoría, revisión, otro aseguramiento
y servicios relacionados
ISQC 1 Control de calidad para las firmas que realizan auditorías
(NICC 1) y revisiones de estados financieros, y otros compromisos
de aseguramiento y servicios relacionados ......................... 240
ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y la
(NIA 200) realización de una auditoría de acuerdo con los estándares
internacionales de auditoría................................................ 244
ISA 210 Acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría
(NIA 210) ............................................................................................. 250ISA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros
(NIA 220) ............................................................................................. 253
ISA 230 Documentación de la auditoría............................................
(NIA 230) ............................................................................................. 256
ISA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en
(NIA 240) una auditoría de estados financieros ................................... 258
ISA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría
(NIA 250) de estados financieros .......................................................... 261
ISA 260 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno .......
(NIA 260) ............................................................................................. 263
ISA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno
(NIA 265) a quienes tienen a cargo el gobierno y a la administración . 265
ISA 300 Planeación de una auditoria de estados financieros
(NIA 300) ............................................................................................. 267
ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración
(NIA 315) equivocada material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno ............................................................ 269
ISA 320 Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría..
(NIA 320) ............................................................................................. 272
ISA 330 Respuestas del auditor ante los riesgos valorados
(NIA 330) ............................................................................................. 274
ISA 402 Consideraciones de auditoria en relación con una entidad
(NIA 402) que usa una organización de servicio .................................. 275
ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas
(NIA 450) durante la auditoría .............................................................. 278
ISA 500 Evidencia de auditoría
(NIA 500) ............................................................................................. 280
ISA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para
(NIA 501) elementos seleccionados ..................................................... 282
ISA 505 Confirmaciones externas
(NIA 505) ............................................................................................. 283
ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
(NIA 510) ............................................................................................. 285
ISA 520 Procedimientos analíticos
(NIA 520) ............................................................................................. 287
ISA 530 Muestreo de auditoría
(NIA 530) ............................................................................................. 288
ISA 540 Auditoría de estimados de contabilidad, incluyendo los
(NIA 540) estimados de la contabilidad a valor razonable,
y las revelaciones relacionadas ........................................... 291
ISA 550 Partes relacionadas
(NIA 550) ............................................................................................ 294 ISA 560 Eventos subsiguientes
(NIA 560) ............................................................................................ 297
ISA 570 Empresa en marcha
(NIA 570) ............................................................................................ 299
ISA 580 Representaciones escritas
(NIA 580) ............................................................................................ 301
ISA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de los
(NIA 600) estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de ......
los auditores del componente) ............................................ 303
ISA 610 Uso del trabajo de auditores internos ..................................
(NIA 610) ............................................................................................ 307
ISA 620 Uso del trabajo de un experto del auditor ...........................
(NIA 620) ............................................................................................ 310
ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes
(NIA 700) sobre los estados financieros ............................................... 312
ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el reporte
(NIA 705) del auditor independiente .................................................... 314
ISA 706 Parágrafos de énfasis de material y parágrafos de otra
(NIA 706) materia contenidos en el reporte del auditor independiente 316
ISA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes
(NIA 710) y estados financieros comparativos ..................................... 318
ISA 720 Las responsabilidades del auditor en relación con
(NIA 720) otra información contenida en documentos que contienen
estados financieros auditados .............................................. 320
ISA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
(NIA 800) financieros preparados de acuerdo con estructuras de
propósito especial ................................................................ 322
ISA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
(NIA 805) financieros individuales y de elementos, cuentas o partidas
específicos de un estado financiero ..................................... 324
ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos
(NIA 810) ............................................................................................. 326
IAPN 1000 Consideraciones especiales en la auditoría de
instrumentos financieros...................................................... 328
ISRE 2400 Compromisos para revisar estados financieros
(NITR 2400) (Anteriormente NIA 910) ................................................... 331
ISRE 2410 Revisión de información financiera intermedia realizada
(NITR 2410) por el auditor independiente de la entidad ......................... 333
ISAE 3000
(NICA 3000) Compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías
o revisiones de información financiera histórica ..................... 337ISAE 3400 El examen de información financiera prospectiva
(NICA 3400) (Anteriormente NIA 810) ................................................... 340
ISAE 3402 Reportes de aseguramiento sobre los controles en
(NICA 3402) una organización de servicio ............................................... 343
ISAE 3410 Compromisos de aseguramiento sobre declaraciones
(NICA 3410) relacionadas con el gas con efecto invernadero .................. 346
ISAE 3420
(NICA 3420) Compromisos de aseguramiento para reportar sobre la
compilación de información financiera pro forma
incluida en un prospecto...................................................... 350
ISRS 4400
(NISR 4400) Compromisos para realizer procedimientos acordados
en relación con información financiera
(Anteriormente NIA 920) .................................................... 352
ISRS 4410 Compromisos de compilación
(NISR 4410) .............................................................................................. 354
8. Nivel de calificación: Las certificaciones
Buenas prácticas generalmente aceptadas ............................................... 359
Estándares internacionales de educación para contadores profesionales 362
IES 1 Requerimientos de ingreso para los programas de educación
en contaduría profesional (Revisado) .......................................... 364
IES 2 Desarrollo profesional inicial – Competencia técnica (Revisado)... 366
IES 3 Desarrollo profesional inicial – Habilidades profesionales
(Revisado).................................................................................... 367
IES 4 Desarrollo profesional inicial – Valores, ética y
actitudes profesionales (Revisado) .............................................. 368
IES 5 Desarrollo profesional inicial – Experiencia práctica (Revisado) 370
IES 6 Desarrollo profesional inicial – Valoración de la competencia
profesional (Revisado) ................................................................. 371
IES 7 Desarrollo profesional continuado (Vuelto a ser redactado) ....... 372
IES 8 Requerimientos de competencia para los profesionales
de la auditoría .............................................................................. 373
Declaraciones internacionales sobre la práctica de la educación
IEPS 1Enfoques para desarrollar y mantener los valores, la ética,
y las actitudes profesionales ........................................................ 376
IEPS 2Tecnología de la información para contadores profesionales ..... 377
IEPS 3 Requerimientos de experiencia práctica – Desarrollo profesional 379
inicial para contadores profesionales
Certificaciones para contadores profesionales ......................................... 381
Transición desde el modelo latino hacia el modelo anglosajón ............. 390PARTE III: REGULACIONES INTERNACIONALES
9. Regulaciones internacionales
Ley Sarbanes-Oxley (SOA) de 2002 ....................................................... 398
Orientación de la SEC relacionada con el informe de la
administración sobre el control interno a la información financiera ....... 410
Directiva europea sobre auditoría estatutaria (Directiva 2006/43/CE) ... 416
Directiva 2014/56/UE que modifica la Directiva 2006/43/CE relativa
a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas 431
10. Estándares de auditoría de la US-PCAOB
AS-1 Referencia, en los reportes del auditor, a los estándares
de la Public Company Accounting Oversight Board .......... 443
AS-2 Auditoría del control interno sobre la información financiera 445
desempeñada junto con la auditoría de estados financieros
AS-3 Documentación de la auditoría............................................ 447
AS-4 Presentación de reportes respecto de si continúa existiendo
una debilidad material previamente reportada .................... 451
AS-5 Auditoría del control interno sobre la información financiera,
que está integrada con la auditoría de estados financieros.
Y regla de independencia relacionada y ajustes por
las enmiendas ...................................................................... 456
AS-6 Evaluación de la consistencia de los estados financieros ...
y ajustes por las enmiendas ................................................. 464
AS-7 Revisión de la calidad del compromiso .............................. 466
AS-8 Riesgo de auditoría .............................................................. 469
AS-9 Planeación de la auditoría ................................................... 472
AS-10 Supervisión del compromiso de auditoría ........................... 476
AS-11 Consideración de la materialidad en la planeación
y ejecución de la auditoría................................................... 478
AS-12 Identificación y valoración de los riesgos de declaración ..
equivocada material ............................................................ 481
AS-13 Las respuestas del auditor frente a los riesgos de declaración
equivocada material ............................................................ 484
AS-14 Evaluación de los resultados de la auditoría ....................... 488
AS-15 Evidencia de auditoría ......................................................... 491
AS-16 Comunicaciones con los comités de auditoría .................... 494
AS-17 Auditoría de información complementaria que acompaña
los estados financieros, y enmiendas relacionadas a los
estándares de la PCAOB ..................................................... 497
AS-18 Partes relacionadas, enmiendas a ciertos estándares de
auditoría de la PCAOB relacionados con transacciones
inusuales importantes, y otras enmiendas a estándares
de auditoría de la PCAOB ................................................... 501APÉNDICES
A-1. ¿Se pueden cambiar sin realmente cambiar? Hacia una revisoría fiscal
basada-en-principios
Contexto para el análisis .......................................................................... 507
Cambios a la revisoría fiscal .................................................................... 509
Las teorías jurídicas subyacentes ............................................................. 511
El gobierno corporativo y los estándares internacionales ....................... 513
Firmar no es auditar ................................................................................. 515
Cómo ha evolucionado la función certificante ........................................ 517
La auditoría es un rol de interés público ................................................. 521
Convergencia hacia los estándares internacionales ................................. 522
A-2. El modelo de riesgos de auditoría y la toma de decisiones de auditoría
en el siglo veintiuno
Los riesgos de auditoría y la asignación de recursos ............................... 525
Evolución de la orientación a riesgos en auditoría .................................. 526
Introducción del modelo de riesgo de auditoría dentro de la orientación
con gran autoridad .............................................................................. 530
El modelo de riesgo de auditoría y la orientación actual de gran autoridad . 533
Consideraciones para una estructura conceptual de valoración de riesgos
de auditoría en la toma de decisiones de auditoría en el siglo veintiuno 538
A-3. Preguntas de selección múltiple ......................................................... 543

PARTE I: FUNDAMENTOS. -- 1. Aseguramiento. -- 2. Razonable. -- 3. Auditoría. -- 4. Auditoría basada-en-riesgos. PARTE II: EL SISTEMA ISA. -- 5. Nivel ético: El Código. -- 6. Nivel conceptual: Las estructuras. -- 7. Nivel técnico: Los estándares. -- 8. Nivel de calificación: Las certificaciones. PARTE III: REGULACIONES INTERNACIONALES. -- 9. Regulaciones internacionales. -- 10. Estándares de auditoría de la US-PCAOB.

Es suicida intentar implementar los estándares/normas o las regulaciones sin conocer a fondo los conceptos que subyacen a los mismos. Se termina trabajando para los intereses de otros a cambio de unas pocas monedas, o como vendedor de reportes previamente negociados, o como un simple firmón de todo lo que le pidan rubricar. Por esa razón aquí encuentra el amable lector lo que muchos no leen y lo que otros no quieren que se conozca: la fundamentación teórica de una práctica profesional que la sociedad reclama sea de la más alta calidad y en el interés de todos.

Tal fundamentación está acompañada de una selección cuidadosamente preparada de los elementos más importantes de los estándares/normas relacionados con el aseguramiento de la información financiera y sus regulaciones más importantes, muy cambiantes en el mundo del presente, ahora convertidos en imperativo ineludible tanto para el ejercicio profesional como para la agregación de valor económico a la información financiera.

Unicoc Contaduría Pública Básica 109669

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